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新頒法令目錄

991027修正-各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點

修正-各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點
部分規定修正規定
四、違章漏稅及檢舉案件處理時限如下:
(一)受理:一天。
(二)稽查:受理後二個月內查報完竣。但遇有下列情事時得簽報單位主管核准展延之,每次展延最長為二個月:
1.蒐集資料費時者。
2.會同其他機關調查者。
3.重大案件籌設專案小組辦理者。
4.其他原因費時者。
(三)審理:
1.簡易及行為罰案件,應於分案後十日內審結。
2.一般案件,應於分案後兩個月內審結。
3.案情複雜牽涉較廣案件,得專案簽報本機關首長核准,指派高階人員成立專案小組審理,於分案後四個月內審結。
4.前三目所定時限,如因該案事證尚欠明確,須繼續查證或囑託他機關調查者,得扣除查證、調查期間計算;如特殊原因未能依限審結時,應簽報單位主管核准展期。
(四)審議及裁罰:
1.審理單位對於應提裁罰審議小組審議之案件,應於審結後十四日內提請審議。
2.審理單位應於裁處書稿(代審查報告)核定或裁罰審議小組決議送請核定後十日內製作裁處書移業務單位。
3.業務單位接到裁處書後,應於一個月內填寫稅額繳款書及(或)罰鍰繳款書,並連同核定稅額通知書、裁處書送達受處分人。
(五)行政救濟:依行政救濟有關時限之規定辦理。
(六)罰鍰執行:罰鍰經處分確定後,即由稽徵機關之配合執行單位移請執行機關辦理。
(七)罰鍰劃解:於收到罰鍰繳款書報核聯後,編製財務罰鍰處理月報表,分別劃解。
(八)違章證物處理:
1.違章證物除有附卷存檔之必要或國稅、地方稅稽徵機關受理之案件互有牽連,應互相移送者外,應於裁處確定後十日內限期通知受處分人具領,逾六個月不領或受處分人應為送達之處所不明,經公示送達後六個月仍不具領者,稽徵機關不負保管責任。但涉及刑責案件,應俟結案後為之。
2.檢舉人提供之違章證物,於結案後,應以密件存檔,並依檔案法、機關檔案保存年限及銷毀辦法保存及銷毀。如尚未銷毀者,檢舉人索回,應予准許。
八、凡經稽查或審理認為無違章漏稅等情事之案件,應將審理結果、理由及法律依據通知檢舉人或原移送機關,敘明「如有新事證,應於文到十日內提出,逾期即行結案」。
前項通知檢舉人之函文或電子郵件,如因「查無此人」「地址欠詳」「查無此址」「招領逾期」等非可歸責於稽徵機關之事由而無法送達者,得將遭退回函文或電子郵件附卷存檔,免再通知檢舉人。
九、承辦違章漏稅及檢舉案件人員,對檢舉人姓名及檢舉事項,應嚴守秘密,違者應予嚴處。如認其有涉及刑事者,並應移送司法機關依法偵辦。但檢舉事證未涉及檢舉人基本資料者,如因調查需要,經檢舉人同意後,仍得提示與被檢舉人查對或認證。
十二、受理違章漏稅及檢舉案件,應設置專簿登記或登錄電腦列管。
十三、檢舉人向稽徵機關檢舉案件時,稽徵機關應注意查明下列事項,如有欠缺者,應通知檢舉人於文到十日內限期補正或提供新事證,逾期未提供者,即行簽報不予受理:
(一)檢舉人姓名及住址。
(二)被檢舉者之姓名及地址,如係公司或商號,其名稱、負責人姓名及營業地址。
(三)所檢舉違章漏稅之事實及可供偵查之具體事證。
稽徵機關受理檢舉人至辦公處所以言詞檢舉之案件,應將檢舉之事實作成筆錄,經向檢舉人朗讀或使閱覽,確認其內容無誤後由其簽名或蓋章。
稽徵機關對其他查緝機關移送有關檢舉違章漏稅案件準用前二項規定。
十四、檢舉違章漏稅案件有下列情形之一,得不予處理。
(一)匿名或未具真實姓名、地址或經查明身分不實者。但已提供具體事證者,仍應予以調查。
(二)同一檢舉事由,經適當處理,並已明確答覆後,仍一再檢舉者。
(三)非主管檢舉之稽徵機關,接獲檢舉人以同一檢舉事由分向各機關檢舉者。
十六、檢舉書應詳予查核其是否具備第十三點所規定之事實,如有下列情形之一,應通知檢舉人限期補正或提供新事證,逾期不提供者,或認無調查必要者,得免議存查,並將決定及理由告知檢舉人:
(一)經調查不實者。
(二)依據網路、報章雜誌、政府公報、廣播電視或其他一般民眾皆可取得之各項公開資訊提出檢舉者。
(三)檢舉事由經稽徵機關或其他機關調查審理中或經他人檢舉在先者。
十八、稽查人員執行任務,應出示稅務稽查證或指定任務之證明文件,必要時得命受稽查人提出國民身分證或其他證明文件,於受稽查人營業場所及營業時間內為之。但依稅捐違章性質必須在營業時間外稽查,或徵得受稽查人之同意,或已在營業時間內開始稽查,而必須繼續至營業時間外者,不在此限。
對逃漏所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、遺產稅及贈與稅涉有犯罪嫌疑之案件,得依法向當地司法機關聲請搜索票,會同管區警察或自治人員進入藏置帳簿、文件或證物之處所實施搜查,並由稽徵機關派高級人員監督進行,必要時,得洽請檢察官蒞場執行
二十四、違章漏稅案件於登記掛號後,應即交由登記人員按收文先後順序編號,登入違章漏稅案件處理登記簿。
前項違章漏稅案件之派案、核定、補稅、裁罰及移送開徵等程序應登錄電腦列管。
二十六、違章漏稅案件之審理,以收案日期、違章案號及審理人員排定順序輪分派查為原則,但為應實際需要,得視案件之繁簡或審理人員之專長,分稅設組順序輪派。
前項派查應列印派查單、派查案件明細表,併同違章案件及證物交由審理人員簽收辦理。
二十八、違章漏稅案件審理完竣後,審理人員應將查獲經過、違章事實、違反及適用法條、所漏稅額及處理意見,填具裁處書稿(代審查報告),層轉審核。各級審核人員對審理人員所簽違章事證、所引法條、計算方法及處理意見,應詳加審核,並簽註意見送核。
三十四、審理單位審理完竣後製作裁處書稿(代審查報告)載明受處分人姓名、國民身分證統一編號或商號名稱、統一編號、負責人姓名、國民身分證統一編號、有關之住(地)址、違章事實、查獲經過、違反及適用法條、核定稅額、罰鍰金額或倍數暨不服本處分之救濟方法、期間及其受理機關,加註審查意見,連同相關證據陳核,並於裁處書稿(代審查報告)核定或裁罰審議小組決議後將裁處書移送業務單位送達受處分人。裁處書副本應抄送會查機關或移案機關及有關單位。
三十五、業務單位接到裁處書後,應於一個月內填寫稅額繳款書及(或)罰鍰繳款書,連同裁處書送達受處分人。
三十六、違章漏稅案件經裁處後,審理單位登記人員應於收到裁處書副本三日內,將處分內容記入違章漏稅案件處理登記簿或登錄電腦。
三十九、違章漏稅案件經納稅義務人申請復查,應於管制系統註記申請復查日期。
四 十、違章漏稅案件行政救濟程序終結後,受理復查單位應將決定書或判決書影本送業務單位。
四十一、違章漏稅案件罰鍰金額確定後,如受處分人未依限繳納時,由業務單位將裁處書、決定書或判決書影本連同送達回證移送配合執行單位移送執行機關強制執行。
四十四、稽徵機關收到受處分人繳納之罰鍰後,應依第四點第七款規定分別劃解,並登記於違章漏稅案件處理登記簿內或登錄電腦。同時填入違章漏稅案件罰鍰處理分配表,按期彙報,並將提成獎金通知檢舉人限期領款及分別劃解有關機關。
依法提起行政救濟之違章漏稅案件所繳納罰鍰,應保留至處分確定後,再依前項規定辦理。
第一項檢舉獎金經稽徵機關書面通知限期領取,逾期未領取者,依行政程序法第一百三十一條規定辦理。
四十五、(刪除)
四十七、本要點規定應行送達檢舉人或違章人之各項主要文書,均應取具送達證明書、回執聯或第八點第二項規定之無法送達遭退回函文、電子郵件附卷備查。


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  • 資料更新: 2011-3-23 09:05
  • 資料檢視: 2011-3-23 09:05

  • 資料維護: 臺北市稅捐稽徵處
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